12月25日，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議通過了《中華人民共和國(guó)增值稅法》，自2026年1月1日起施行。圍繞增值稅法制定的背景、主要內(nèi)容以及下一步稅收立法工作安排，記者采訪了全國(guó)人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室主任楊合慶。

增值稅是我國(guó)第一大稅種。2023年國(guó)內(nèi)增值稅收入6.93萬億元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅收入1.84萬億元，出口退稅1.71萬億元，增值稅收入合計(jì)7.06萬億元，約占全部稅收收入的39%。

楊合慶指出，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅，對(duì)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額予以征稅，采用“上征下抵”的征收機(jī)制，在保障稅款征收的同時(shí)，可有效避免重復(fù)征稅，體現(xiàn)了稅收中性。

“增值稅法保持增值稅稅制基本穩(wěn)定、稅負(fù)水平總體不變，同時(shí)，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、體現(xiàn)改革成果，對(duì)于健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，具有重要意義。”楊合慶說。

增值稅法共6章38條。其中明確稅率和應(yīng)納稅額，即維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變，對(duì)部分貨物、服務(wù)出口適用零稅率。

在規(guī)范征收管理方面，增值稅法明確增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，并對(duì)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、計(jì)稅期間、扣繳義務(wù)人等作了規(guī)定。

黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)深化財(cái)稅體制改革作出全面部署，對(duì)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條等提出明確要求。

對(duì)此，楊合慶表示，增值稅法貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神，完善相關(guān)制度規(guī)定。

一是堅(jiān)持稅收法定原則。對(duì)增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)惠、征收管理等，能在本法中明確規(guī)定的都予以明確，減少和規(guī)范對(duì)國(guó)務(wù)院的立法授權(quán)。

二是規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。在現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)形勢(shì)變化調(diào)整完善有關(guān)免稅項(xiàng)目；授權(quán)國(guó)務(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等情形制定專項(xiàng)優(yōu)惠政策，體現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持；要求國(guó)務(wù)院對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開展評(píng)估、調(diào)整。

三是完善增值稅留抵退稅制度。對(duì)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，明確納稅人可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還，同時(shí)為進(jìn)一步完善增值稅留抵退稅政策改革留出空間。

隨著增值稅法制定出臺(tái)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法，涵蓋了大部分的稅收收入，全面落實(shí)稅收法定原則取得重要進(jìn)展。

楊合慶表示，全國(guó)人大常委會(huì)法工委將會(huì)同有關(guān)方面按照黨中央決策部署，加快推進(jìn)有關(guān)稅收立法進(jìn)程，為在法治軌道上推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障；同時(shí)堅(jiān)持在法治下推進(jìn)改革、在改革中完善法治，實(shí)現(xiàn)稅收立法與改革決策相銜接、相統(tǒng)一，根據(jù)深化稅制改革需要，推動(dòng)及時(shí)制定、修改相關(guān)稅收法律。